A predominância da mão de obra sobre o material influencia a natureza da operação?

Esse vídeo é um trecho do encontro ao vivo do curso Especialista em Retenções Tributárias, no qual os professores Alexandre Marques e Gustavo Reis respondem qual se a predominância da mão de obra sobre o material influencia a natureza da operação.

Critério para determinar a natureza da operação: exemplo

O exemplo a seguir chega no ápice da demonstração prática de como a análise da natureza da operação é fundamental. A nota emitida, no campo discriminação dos serviços, mostra o serviço de instalação de película de controle solar, insulfilme, na sede do contratante por metro quadrado e o valor do serviço ficou em R$3.000,00 e o material foi destacado em R$7.000,00. 

Diante dessa nota fiscal, considerando que o processo de contratação consta da descrição do objeto como prestação de serviço com fornecimento do material, sendo tudo de responsabilidade do contratado, indaga-se: o critério para determinar a natureza da operação depende da predominância da mão de obra sobre o material, ou vice-versa? 

Predominância da mão de obra sobre o material influencia na natureza da operação?

Primeiro, devemos analisar se a operação está sujeita ao ISS ou ICMS pelo que prevalece. No caso apresentado, há R$7.000,00 de materiais e R$3.000,00 da instalação. Essa predominância do valor do material sobre o serviço é o que determina a natureza da operação? A resposta é não. O critério é legal, portanto, aquele previsto na Lei Complementar nº 116/2003, e não econômico. 

Por isso, na segunda questão foi questionado quantas notas fiscais devem ser emitidas. Neste caso, essa é uma nota fiscal de compra e venda mercantil, mas a resposta não é porque o valor do material é maior que o do serviço, é porque o subitem 7.06 fala que na instalação de películas só estará caracterizado uma prestação de serviço se o próprio tomador fornecer aquele material como é o próprio objeto contratual e diz que o próprio contratado vai se responsabilizar pela entrega e instalação, toda a operação está sujeita ao ICMS.

BAIXE AGORA! E-book imperdível e gratuito: Alíquotas do ISS – Um confronto entre a LC 116/2003 e as legislações das capitais do Brasil.

Receba os conteúdos diretamente em seu celular, envie uma solicitação para nosso WhatsApp clicando aqui.

[Entre no nosso canal no Telegram]

Entre em contato conosco, envie um e-mail para: [email protected].

🚀 O curso Gestão Tributária de Contratos e Convênios vai dar um “up” na sua carreira! CONFIRME SUA PRESENÇA CLICANDO AQUI.